Решение проблем

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Постепенно ужесточаются требования предоставления бухгалтерской отчетности. Меняются способы отражения расходов, доходов, резервов, оценочных обязательств . Внимательно отслеживаются показатели отчетности каждого предприятия. Поскольку безнадежные задолженности все так же имеют место, то важным фактором при ведении контроля является отражение списания кредиторской и дебиторской задолженности.

Безнадежная задолженность

Бухгалтер должен учесть требования Налогового, Гражданского кодексов, арбитражной практики, налоговой службы, Минфина.

Документальное оформление списания безнадежной задолженности

Каждый договор кредиторской и дебиторской задолженности списывается отдельно при проведении учета. Положением по ведению отчетности № 34н установлены документы, на основании которых проводится расчет:

  1. Справки о проведении инвентаризации отражают результаты процесса.
  2. Приказ руководителя фирмы снять обязательства. Заполняется произвольно, указываются суммы долга, причины списания.
  3. Списание безнадежной кредиторской задолженности фиксируется справкой, подтверждающей проведение операции.
  4. Бумаги, свидетельствующие о денежных обязательствах. Законом не установлены требования к их оформлению. Документ должен содержать основания для проведения процедуры: товарные накладные, договоры, выписки, акты.

Письмом № 03-03-06/1/38 Минфина РФ от 2013 года установлено, что списание долга с истекшим сроком давности проводится в отчетный период, когда кончился срок. Время проведения инвентаризации не отражается документально.

Рекомендуется проводить инвентаризацию каждый отчетный период, чтобы избежать исправлений прошлых документов. Предприятию проще отследить движение средств, когда суммы совпадают.

Зачем списывать безнадежные задолженности

Функцией бухгалтерского учета является сбор, предоставление информации о финансовом положении юридического лица. Дебиторские, кредиторские обязательства мешают оценить имущество фирмы. Старая дебиторка является долгом, взыскать который невозможно. Дебитор, не вернувший денежные средства, формирует затраты юридических лиц.

Безнадежная дебиторская задолженность

Кредиторские обязательства сроком от 3 лет невозможно взыскать (добровольно или через суд). Долги, которые невозможно возместить, являются расходами и считаются в качестве безнадежной задолженности.

Сколько раз проводить инвентаризацию

Юридические лица обязаны проводить инвентаризацию при возникновении следующих ситуаций:

  • составление годового отчета;
  • ликвидация, организация предприятия;
  • оформление резерва для включения сомнительных обязательств.

Организации самостоятельно прописывают процесс проведения инвентаризации, политикой фирмы указываются сроки. Письмо № 03-03-06/2/84 Минфина регулирует количество инвентаризаций, денежные обязательства, проверяемое имущество.

Руководитель фирмы вправе изменять сроки на любые удобные. Сведения подтверждаются учетном политикой фирмы.

Безнадежные задолженности: способы определения срока давности

Снятие обязательств происходит после истечения срока давности. Статьей 196 Гражданского кодекса установлен стандартный период — 3 года. Статьей 200 ГК указаны способы определения срока давности. Началом признается день, следующий за днем внесения последнего платежа.

Списание безнадежной задолженности

Например, юридическое лицо подписало договор, обязуясь заплатить за услуги 14 сентября 2017 года. Организация обязательства не исполнила. Срок давности считается с 15 сентября 2017 года. Дается 3 года, чтобы вернуть долг (через суд), последним днем возврата средств является 14 сентября 2020 года. На следующий день сумма признается расходами.

Конкретная дата бывает неизвестна. Первым днем отсчета давности признается дата отправления дебитору требования заплатить по счетам. Если договором определено конкретное время возврата денег, последний день этого срока является исковой давностью.

Срок бывает беспрерывным или прерывистым. Например, кредитор подает иск, пытаясь взыскать денежные обязательства. Юридическое лицо вправе признать долг, погасить его часть, отправить заявку на взаимозачет, просить отсрочку, заполнить акт сверки.

Срок исковой давности считается заново. Время, прошедшее до перерыва, не учитывается. Положения закреплены статьей 203 Гражданского кодекса.

Списание дебиторской задолженности

Способ отражения дебиторской задолженности зависит от причин появления долга. Например, он может образоваться из-за неоплаченной работы, продукции, услуг. Поставщики бывают должны по незакрытым поставкам, авансам. Удаление долгов меняет ставку налога, УСН, НДС.

Ниже описаны причины появления долга, налог на прибыль, НДС и упрощенка:

1). Покупатель должен компании за полученные работы, товары, услуги. Приказом Минфина № 03-03-06/1/29315 установлена обязанность включить списанную сумму в затраты полностью.

Разделяют 2 ситуации:

  1. Первая – был создан резерв по сомнительным долгам: списание долга уменьшает сумму резерва; списание задолженности является внерелизационными расходами.
  2. Вторая – резерв не был создан: деньги считаются внереализационными расходами; не отражается в затратах.

Задолженность вписывается в резерв, даже если она не влияет на его формирование. НДС остается неизменным, налог считается на момент реализации продукции, работ, услуг. Деньги не отражаются в расходах. Сумма реализации не оплачивалась, поэтому не считается доходом.

Безнадежная к взысканию задолженность

2). Продавец должен средства по предоплате. Долг считается внереализационным расходом. Резерв на задолженность не влияет. Дебиторский долг не считается сомнительным, не может формировать резерв. НДС подлежит восстановлению в налоговый период списания долга. Задолженность в затратах не отражается.

Основное влияние на порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности оказывает факт создания резерва. Если он существует, сумма возмещается за его счет, во внереализационных расходах не отражается. Размер долга может не участвовать в накоплении резервных средств.

Учет дебиторских обязательств основывается на двух документах:

1). Форма № ИНВ-17. Акт инвентаризации содержит контактные данные дебитора, время возникновения обязательств, причины появления долга, основания для отнесения денежной суммы к долговым обязательствам. Прилагаются документы, подтверждающие сумму займа (отдельно по каждому дебитору). Форма является основанием для учета средств в затратах фирмы.

2). Приказ руководителя организации. Заполняется на бланке компании. Сумма займа считается прочими расходами кредитора (отражаются на счете 91). Форма бухгалтерского учета регулируется приказом № 94н Министерства Финансов.

Списание кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности отражается при расчете налога на прибыль, УСН, НДС, других налогов и зависит от способа возникновения долга. Последний появляется в случае, если:

  • получены товары, которые еще не оплачены;
  • покупатель перечислил авансовый платеж.

Любой кредиторский долг является внереализационным, кроме задолженностей:

  • в бюджет в форме штрафов, пеней, сборов;
  • во внебюджетные фонды страны в форме штрафов, пени;
  • если гражданин имеет от 50 % уставного капитала компании;
  • если уставная доля участия организации равна или выше 50 %;
  • если участник фирмы прощает долг в пользу увеличения активов компании;
  • если участники не выплатили дивиденды вовремя.

Судебная практика

Злостных неплательщиков заставляет выполнить обязательства суд. Учитываются понесенные убытки за невозвращенный заем, если срок исковой давности истек. Юридическое лицо вправе подать иск в суд после истечения сроков, указанных договором.

Признание задолженности безнадежной к взысканию

Налогоплательщик предоставляет на рассмотрение документальные подтверждение невозможности получить средства другими способами. Подойдут бумаги, доказывающие попытки организации получить деньги мирными способами. Суд оценит действия истца, признает их правомерными, заставив дебитора заплатить.

Судебной практике известны решения, когда для возврата займа организации достаточно было предъявить документ об истечении срока давности. Истец не обязан представлять документы, доказывающие недобросовестность неплательщика. Суд разрешит отнести сомнительную сумму к внереализационным расходам.

В 2004 году суд принял решение по делу № А82-2756/2004-14, разрешив включить сумму в убытки при отсутствии письменного договора между юридической фирмой и дебитором. Долг был признан невозвратным.

Сложные ситуации при списании дебиторской задолженности

Безнадежными обязательствами считаются денежные суммы, нереальные к взысканию. Учитываются долги, невозможность получения которых подтверждена судебным приставом. Процесс регулируется Федеральным законом № 229.

Существует несколько причин, препятствующих получению долга:

  • дебитор объявлен в розыск, признан пропавшим без вести, его не удается найти;
  • невозможно снять с арестованных банковских счетов денежные средства;
  • кредитные организации не могут предоставить информацию о дебиторе, его счетах;
  • нет имущества, которое можно взыскать;
  • судебный пристав перепробовал все законные меры взыскания денежных средств;
  • нет поручителей, которые могут оплатить долг.

Законом установлена возможность убрать долг, основываясь на постановлении судебного пристава. Причиной ставится невозможность найти дебитора, его счета, имущество, любую собственность.

В бухгалтерском учете безнадежные задолженности учитываются как расход на цели налогообложения. Определение безнадежности в законодательстве размыто, вызывая непонятные сложные ситуации во время пересчета.

Основной проблемой является включение долга, срок исковой давности которого истек, когда дебитор признан банкротом. Министерство финансов разрешает не считать долг внереализационным расходом, завершить производство по дебитору невозможно.

Порядок взыскания безнадежной задолженности

Списать задолженность можно после получения решения суда о признании фирмы/физического лица банкротом. Лицо удаляется из списков ЕГРЮЛ.

Бухгалтеры сталкиваются с деньгами, по которым еще не были приняты меры взыскания. Минфин поясняет, что сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности не влияют на процесс учета. Долг вносится в убытки на цели налогообложения.

Статьей 266 Налогового кодекса дано определение сомнительного долга. Невыплаченные обязательства и безнадежные задолженности определяются после проверки в конце налогового периода. Долг исчисляется в соответствии с законом:

  • прошло 90 дней с момента возникновения задолженности, сумма отправляется в резерв до разбирательств с должником;
  • в резерв переходит 50 % от суммы долга, если прошло от 45 до 90 дней (последним днем считается число, указанное в договоре);
  • долг сроком до 45 дней не влияет на резерв.

Юридические лица не имеют права создавать резерв на сомнительные займы размером выше 10 % от дохода. Размер считается за крайний налоговый период, регулируется статьей 249 Налогового кодекса.

Бывают ситуации, когда дебитора нет в списке ЕГРЮЛ, он не сдавал налоговую отчетность, исчез. Бухгалтеры не знают, куда включать сумму непогашенного долга. Закон менялся, поэтому сумма, полученная до 1 сентября 2014 года, не включается. Раньше исчезновение из списков не считалось ликвидацией организации.

После 1 сентября 2014 года сумма признается расходами, юридические лица без ЕГРЮЛ считаются ликвидированными.

Еще одной проблемой является списание долга во внереализационные расходы, когда деньги были сверены с дебитором. Время исковой давности прерывается, когда заполнен акт сверки расчетов. Дебиторская задолженность считается расходом через 3 года со времени подписания документа.

При возникновении невыполненных обязательств кредитор вправе выбрать:

  1. Следовать Налоговому кодексу, создав резерв для списания дебиторского займа. Допускается по прошествии 3 лет после прекращения действия договора. Погашается из резервных денег.
  2. Записать невыплаченные обязательства ко внереализационным расходам. Документ заполняется в налоговый период истечения срока давности. Например, невыплаченные долги 2016 года записываются за 2016 год. Иные временные рамки отсутствуют.

Когда невыполненные дебитором обязательства признаны убытком, долг остается активным. Денежные средства учитываются в течение 5 лет в графе списания как убыток. Это помогает контролировать финансовое, имущественное состояние дебитора. Бухгалтер обязан вписывать каждого дебитора отдельно.

Юридические лица должны регулярно списывать безнадежные задолженности. Они влияют на расходы, подсчет налогов, налоговые документы. Рекомендуется вовремя проходить процедуру списания, находя нереализованные деньги.

Комментарии